Мировое соглашение с налоговой: так можно?

Мировое соглашение — сделка между сторонами, подразумевающая договоренность о взаимных уступках. Заключение подобного соглашения с налоговой службой осложняется отсутствием в налоговом кодексе положений о праве инспекции на:

• уменьшение суммы взыскиваемого налога;
• отказ от взыскания налога;
• на частичную либо полную отмену решения налогового органа.

При этом в Арбитражном процессуальном кодексе предусмотрена возможность заключать мировое соглашение на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта. Суды и налоговые инстанции опираются на сложившуюся судебную практику, проекты мировых соглашений направляются на согласование в Правовое управление ФНС РФ.

Когда можно пойти на мировую с налоговой

Чтобы заключить мировое соглашение (сделку), необходимо не только принципиальное согласие сторон, но и юридическое обоснование. Постановлением ВАС РФ от 18.07.2014 г. №50 были приняты разъяснения по предмету мирового соглашения. Так, в данном качестве не могут выступать:

• снижение налоговой ставки;
• правила исчисления пени;
• освобождение от уплаты налогов за период/операции.

Рассмотрение налоговых споров может заканчиваться мировыми соглашениями, если стороны признают обстоятельства, обусловливающие возникновение соответствующих налоговых последствий:

• если налоговой службой не учтены расходы и вычеты, влияющие на размер налоговых обязательств;
• если имеют место смягчающие обстоятельства, уменьшающие налоговые санкции;
• наличие, обоснованность и документальное подтверждение понесенных расходов, нормальной величины потерь товаров, способов оптимизации налоговой нагрузки.

В этих случаях соглашение может содержать условия о скорректированном размере налоговой обязанности.

Мировое соглашение при банкротстве

Арбитражный процесс по банкротству может быть закончен мировым соглашением между должником и налоговым органом. Решение принимается собранием кредиторов, соглашение утверждается арбитражным судом. В случае, если у банкрота есть налоговые задолженности по обязательным платежам, мировая сделка будет поддержана налоговиками при соблюдении следующих условий:

• в соглашении предусмотрено полное погашение обязательных налоговых платежей, пени, штрафов, предъявленных кредиторами;
• сроки погашения задолженности — 1 год с даты утверждения соглашения арбитражным судом, равными долями;
• закреплено обязательство по уплате процентов, исчисленных на сумму требований;
• третье лицо предоставило обеспечение исполнения мирового соглашения (имущество, поручительство, банковскую гарантию).

В противном случае, а также при противоречии условий соглашения требованиям закона о банкротстве и НК РФ, налоговая служба оспорит сделку.

Выгоды мировой сделки с ИФНС

Мировые соглашения упрощают и ускоряют процедуру рассмотрения налоговых споров. Они позволяют сократить судебные издержки, избежать уплаты пени (с момента вынесения решения до заключения соглашения). В любом случае, для изучения возможности мировой с налоговыми органами, необходимо обращаться к юристам. Они выстроят правильную стратегию ведения налоговых споров и помогут минимизировать потери.